案例十二：某項目建設期為2年，生產期為8年，項目建設投資(不含固定資產投資方向調節(jié)稅，建設期借款利息)9000萬元，預計全部形成固定資產。固定資產折舊年限為10年，按平均年限折舊法計算折舊，殘值率為4%，在生產期末回收固定資產殘值。固定資產投資方向調節(jié)稅稅率為0.

　　建設項目發(fā)生的資金投入、收益及成本情況見附表1.建設投資貸款年利率為7%，建設期只計利息不還款，銀行要求建設單位從生產期開始的5年間，等額分期回收全部建設資金貸款;流動資金貸款年利率為5%.

　　假定銷售稅金及附加的稅率為6.6%，所得稅率為33%，行業(yè)基準投資收益率為12%，基準投資回收期為7年。盈余公積金的計提比例為10%，公益金的計提比例為5%.

　　要求：

　　(1)編制建設資金借款還本付息表，并將計算結果填入附表2.

　　(2)計算各年固定資產折舊額。

　　(3)計算各年利潤及所得稅，并將計算結果填入附表3.

　　(4)編制全部投資的現金流量表，并將計算結果填入附表4.

　　(5)計算該項目的動態(tài)投資回收期，并對項目作可行性分析。

　　附表1 建設項目資金投入、收益及成本表 單位：萬元

 附表2 建設資金借款還本付息表單位：萬元

附表3 損益表 單位：萬元

序 號	年份項目	建設期		生產期
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	生產負荷（%）
1	現金流入
1.1	產品銷售收入
1.2	回收固定資產余值
1.3	回收流動資金
2	現金流出
2.1	固定資產投資
2.2	流動資金
2.3	經營成本
2.4	銷售稅金及附加
2.5	所得稅
3	凈現金流量
4	折現系數（12%）	0.8929	0.7972	0.7113	0.6355	0.5674	0.5066	0.4523	0.4039	0.3606	0.3220
5	折現凈現金流量
6	累計折現凈現金流量

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