問：小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，如何預繳增值稅?

　　答：根據(jù)國家稅務總局2016年第17號公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

　　問：納稅人跨省提供建筑服務，申報納稅的增值稅額小于已預繳的增值稅稅額，近期抵減不完該怎么處理?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。

　　問：小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務如何開具發(fā)票?

　　答：根據(jù)國家稅務總局2016年第17號公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

　　問：營改增試點納稅人中其他個人提供建筑服務的增值稅納稅地點如何確定?

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

　　問：營改增試點前后發(fā)生的相關業(yè)務應如何處理?

　　答：營改增試點前后，納稅人發(fā)生以下應稅行為，可按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定處理：

　　1. 試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。

　　2. 試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。

　　3. 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。

　　問：小規(guī)模納稅人提供建筑服務可以享受什么優(yōu)惠政策?

　　增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　問：境內(nèi)建筑企業(yè)提供跨境服務享受什么優(yōu)惠政策?

　　答：境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

　　1. 工程項目在境外的建筑服務。

　　2. 工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。

　　3. 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

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　　2016年5月1日起全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點