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　　1Z102060財務(wù)分析

　　復(fù)習(xí)要點

　　1.財務(wù)分析方法

　　財務(wù)分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

　　趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。比率分析法是通過計算各種比率來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。比率分析法是財務(wù)分析最基本、最重要的方法。因素分析法是依據(jù)分析指標與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法。因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。

　　2.基本財務(wù)比率的計算和分析

　　財務(wù)比率是通過財務(wù)報表中的財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性計算的，它顯示了財務(wù)報表科目之間的關(guān)系。常用的財務(wù)比率有以下幾種：

　　(1)償僨能力比率，常用的指標有資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率三個指標。

　　①資產(chǎn)負債率

　　資產(chǎn)負債率是企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比，它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風險的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標。其計算公式為：

　　資產(chǎn)負債率=總負債+總資產(chǎn)X100%

　�、诹鲃颖嚷�

　　流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，主要反映企業(yè)的樓債能力。其計算公式為：

　　流動比率=流動資產(chǎn)+流動負債

　�、鬯賱颖嚷�

　　速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關(guān)系，反映企業(yè)對短期債務(wù)償付能力的指標。其計算公式為：

　　速動比率=速動資產(chǎn)+流動負債

　　(2)資產(chǎn)管理比率，資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。常用的指標有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

　　①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比率�？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算公式如下：

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務(wù)收入+資產(chǎn)總額

　　②流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)營業(yè)收入與全部流動資產(chǎn)之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。兩個指標的計算分別如下：

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額+流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365+流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

　�、鄞尕浿苻D(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)，因此，存貨周轉(zhuǎn)率指標有存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式。其計算公式分別為：

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本+存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　④應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在某一時期賒銷收入和同期應(yīng)收賬款之間的比率，通常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來表示。其計算公式分別為：

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營業(yè)收入+應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　(3)盈利能力比率。反映企業(yè)盈利能力的指標很多，常用的主要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率。

　�、賰糍Y產(chǎn)收益率

　　凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。凈資產(chǎn)收益率的計算公式如下：

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤+凈資產(chǎn)X100%

　　②總資產(chǎn)報酬率

　　總資產(chǎn)報酬率是指企業(yè)運用全部資產(chǎn)的收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運用的總成果�？傎Y產(chǎn)報酬率的計算公式如下：

　　總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤+資產(chǎn)總額X100%

　　(4)發(fā)展能力比率，企業(yè)發(fā)展能力的指標主要有營業(yè)增長率、資本積累率。

　�、贍I業(yè)增長率

　　營業(yè)增長率是指企業(yè)本期營業(yè)收入增長額同上期營業(yè)收入總額的比率。其計算公式為：

　　營業(yè)增長率=本期營業(yè)收入增加額+上期營業(yè)收入總額X100%

　�、谫Y本積累率

　　資本積累率是指企業(yè)本年所有者權(quán)益增長額同年初所有者權(quán)益的比率。資本積累率的

　　計算公式為：

　　資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額+年初所有者權(quán)益X100%

　　(5)財務(wù)指標綜合分析——杜邦財務(wù)分析體系。杜邦財務(wù)分析體系是利用各主要財務(wù)比率指標之間的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合系統(tǒng)評價的方法。該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面，重點揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標之間的相互作用關(guān)系。

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